管理会计应用是银行用来实现管理型财务的重要工具，是加强银行内部管理、并通 过财务分析实现对业务活动精细化管控的重要手段。在业务上，管理会计应用运用更专业的方法，对银行财务数据、业务统计数据及其他有关数据进行整合与分析，一方面生成相关报告，以支持银行内部各级管理人员对全行及其内部各责任主体、盈利对象的经济活动进行规划、控制、评价和决策；另一方面，对产品管理、产品定价、客户关系管理、绩效管理、采购管理等生产经营和内部管理活动进行相对有效控制。在架构上，管理会计与众多业务系统和管理分析系统关联，对银行信息系统架构提出了较高的要求。

　　总体来看，国内的管理会计应用尚处于起步阶段，管理会计实施的组织体系、管理 制度、人员等与银行的战略相匹配度不高，应用系统建设偏重计量模型构建和数据基础构建。但随着竞争的加剧，各商业银行逐渐重视管理会计。大多数表现在以下3个方面：(1)精细化管理发展的策略的要求

　　面向市场、走向市场是我国商业银行业必由之路。在这个转变过程中，如何变粗放型增长为集约型增长，切实提高银行的经营效益和抗风险能力，成为银行亟须解决的紧迫问题。传统银行成本观念比较淡薄，往往忽视经营中的成本控制，也缺乏成本信息和必要的成本管理手段。在逐步面向市场的进程中，这种消极影响越发凸现出来，银行开始慢慢地认识到精细化管理的重要性，而管理会计是银行提升精细管理的重要手段。

　　传统的财务会计核算只能反映机构层的盈利，没办法提供分产品、部门、机构、客户等多维度成本效益信息，无法从机制上促进业务发展模式和增长方式的转变，这就要求银行实现由核算合规型管理到价值管理的转变，以较少的成本和风险获得较高的效益，创造更多的价值，建立多维度管理会计体系，银行不难得知银行赚钱和创造价值的重要领域，找到最合适的发展定位和转型方向。

　　银行要想提升和加强内部管理，不单单是建设 一个管理会计系统，更重要的是，相应的管理理念、业务流程等也要随之建设。这样，才能够为银行带来优化的资源配置，促进管理模式转变和业务流程再造，形成激励约束机制。

　　管理会计的应用架构设计，遵循应用架构设计原则和设计方法，以实现业务能力为 目标，提供对管理会计业务的完整、有效支撑。

　　管理会计应用架构包含资金转移定价、成本分摊、盈利性分析和管会报告等主要功 能，在应用架构的分层分组中，属于决策支持和管理层的财务与管理会计组，如下图所示。

　　资金转移定价包括收益率曲线构建、定价方法设定、价格调 整和价格发布等功能。

　　收益率曲线构建。支持收益率曲线的构建，考虑币种划分、市场数据参考、利率点差设定等。

　　定价方法设定。根据定价对象的属性来设定采用不一样的定价方法，常见的定价方法最重要的包含现金流和非现金流法。非现金流法应包括直接期限法、利率代码差额法、票面利率差额法、移动平均法、偿还曲线法；现金流方法应包括现金流加权平均期限 法、现金流存续期法。

　　价格调整。为实现资金转移定价的分析和管理目标，支持对计价结果进行一定的调整，常见的调整因素包括流动性风险溢价因素、逾期因素、政策性因素等。

　　价格发布。计价结果通常需在一些范围内发布，发布对象主要是收益率曲线、产品价格等，发布形式一般是图形化曲线展示或数字式表格展示。

　　业务量统计。按各维度对业务量进行统计分析。业务量统计的范围最重要的包含成本数据统计、作业量、交易笔数、人员数量、消耗物资数量等，大多数都用在形成分摊动因 基础数据。

　　分摊动因计算。成本动因从数据类型上为数量型和比重型，根据成本和承担对象的不同，设计不同的分摊动因统计口径，计算出分摊比例。

　　分摊模型。分摊模型大体上分为传统成本分摊模型和作业成本分摊模型。其中传统成本分摊模型又称为“自上而下”分摊法，成本先归集在各机构的成本池中，然后直接核算或选取分摊动因记入各业务单元（条线）。作业成本分摊模型又称为“自下而上”分摊法，运用作业成本法将成本直接分配到各客户账户，然后从账户成本逐步向上汇总到产品、业务单元 （条线）和机构层次。

　　分摊引擎。针对每项需要分摊的费用或收入调用该分摊引擎就可以执行分摊计算。

　　盈利性分析是进行众多管理决策的核心工具之一，实现按照条线、产品及客户群（或单个客户）进行收入和成本费用的分析与评价，生成按照条线、产品、客户群（或单个客户）等维度的管理会计盈利性分析报表。

　　盈利性模型。盈利性模型设计主要是为满足各种绩效衡量的需要，以损益类和成本类指标为基础，通过指标体系的组合，确定盈利性模型。盈利性模型是盈利性计 算的基础，也是日后实现全面绩效管理和全面预算管理的重要依据。

　　分析维度管理。依据维度确定和划分的独立性、系统性、可获得性、管理需求驱动性、数据完整性五大原则，提供对机构、条线、产品、渠道等主要维度的分析。

　　盈利性计算。盈利性计算以盈利性模型作为各维度盈利性分析的基础，计算不同维度的盈利性指标。

　　收入分成计算。主要涉及成本费用还原、内部服务代理计价，用于处理机构间或者条线之间的成本和收益的转移。

　　管理会计报表是管理会计体系的重要组成部分，为管理者提供多维度多角度的分析报告。

　　灵活査询。大部分自定义灵活查询报表，可直接从输入输出结果集获取数据，经少量逻辑加工，供最终用户使用。此类的报表使用到的数据主要是业务分析日常使用 的基础数据。

　　固定报表。大多数都用在呈现格式及计算规则较复杂的报表以及常用报表，报表数量和数据量一般较大，需在数据集市中汇总计算存储。

　　指标体系。管理会计指标体系是对管理会计应用的汇总体现，主要由业务量指标、盈利性指标和比率性指标组成；其中业务量指标大多数来源于资产负债业务量统计，盈 利性指标大多数来源于盈利性模型参数，比率性指标则相对灵活，主要考是管理和经营中常用的比率性指标。

　　要实现财务分析对业务过程的精细化管理，就要在应用架构上支持财务业务一体化 的实现。

　　总体上，应用架构需要阐述二个关系，第一个关系是管理会计与其他财务系统之间 的关系；第二个关系是管理会计与业务或管理系统的关系。

　　财务管理包括以核算为重点的财务会计、总账和财务报表和与之相关的税务管理和资产实物管理功能；同时还包括以管理为重点的管理会计和与之相关的预算管理和财务绩效管理等功能。

　　管理会计系统从财务管理系统获得成本费用信息，从会计核算应用（不同银行 的会计核算应用功能所实现的系统不同）获得科目级账务数据，从而通过责任中心体系的搭建、各类业务及收支的划分、各类成本的细化核算和计量等环节，将逐笔业务的收入和成本与机构、业务线、客户、产品等维度有机地衔接。

　　预算管理系统与管理会计系统对接，获得预算调整的动因和预算分析的相关数据。

　　管理会计生成的多维盈利计量和成本计量成果支持报表及对外报送、支持财务绩效系统。

　　首先，管理会计需要从银行多个数据计量分 析系统获取数据，这些系统通过数据分析与计量，将结果输出给管理会计系统，供其进行有明确的目的性的深度分析。例如，管理会计从经济资本系统获取该系统所计量出的各维度、甚至每一笔业务的经济资本占用，进而才能计算出经济增加值（EVA）。此外，管理会计还需要从内部评级、资金转移定价（FTP）、风险数据集市等系统获取有关数据信息，以支持其进行成本分摊、收入分成和多维盈利分析。

　　其次，管理会计将其分析结果与其他财务系统协作，反馈给众多业务和管理系统, 直接影响和控制银行的业务和管理过程。

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